論文詳細
経済科学部
#紀要論文
消費税法における簡易仕入税額控除制度の問題と限界 : 人件費アプローチに基づく特例措置の提言
- AI解説：
- この論文では、中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた「
簡易課税制度 ( 中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた制度で、課税売上高を基準に簡単に税額を計算できる仕組み。)
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経済科学部
#紀要論文
消費税法における簡易仕入税額控除制度の問題と限界 : 人件費アプローチに基づく特例措置の提言
AI解説
- 背景と目的：
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本論文では、消費税の創設時に中小事業者の事務負担を軽減するために設けられた簡易仕入税額控除制度（簡易課税制度）に焦点を当て、その問題点と限界を明らかにし、新たな特例措置を提言することを目的としています。現行の簡易課税制度の枠組みでは、改正を重ねても根本的な問題解決が難しいとされ、特に中小事業者の転嫁困難性による損税の負担を解消または軽減することが目的の一つとして認められる形での制度再構築を目指しています。
- 主要な発見：
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本論文の主要な発見は、現行の簡易課税制度が事務負担の軽減という本来の目的に適わず、益税と損税との間の公平性が失われている点です。特に、市場競争力や価格交渉力が弱い中小事業者にとって、簡易課税制度は実質的に損税の負担を軽減する役割を果たしていることが明らかになりました。そのため、現行の制度を廃止し、人件費アプローチに基づく新たな特例措置の導入が必要であると結論付けられました。
- 方法論：
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本論文では、消費税の転嫁困難性と簡易課税制度との関係を法的側面と経済的側面の両方から検討しました。特に、経済産業省が行ったアンケート調査などのデータを分析し、事業者間取引（BtoB）と消費者向け取引（BtoC）の転嫁状況の違いを明らかにしました。また、事業区分ごとの課税仕入率とみなし仕入率の乖離についても検討し、サービス業を中心に問題点を洗い出しました。
- 結論と意義：
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本論文の結論として、簡易課税制度はその本来の趣旨である事務負担の軽減という目的に適わず、むしろ損税の負担を軽減する役割を果たしてきたことが重要とされます。そのため、現行の簡易課税制度を廃止し、人件費の一定割合を追加的に税額控除する新たな特例措置の導入を提言しました。この措置により、公平性と簡素性を両立し、中小事業者の負担を適切に軽減することが期待されます。
- 今後の展望：
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今後の展望として、提言された新たな特例措置の具体的な制度設計についてさらなる研究が必要です。具体的には、給与等の人件費の範囲や追加控除額の割合、適用対象となる中小事業者の範囲などの詳細を詰める必要があります。また、サービス業における実際の課税仕入率や付加価値率に基づく検証を行い、新制度の有効性と妥当性を実証することが求められます。これにより、中小事業者の転嫁困難性の問題を根本的に解決し、より公正で簡素な消費税制度の実現を目指します。
- 背景と目的：
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この論文では、中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた「
簡易課税制度 ( 中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた制度で、課税売上高を基準に簡単に税額を計算できる仕組み。)
- 主要な発見：
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現行の
簡易課税制度 ( 中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた制度で、課税売上高を基準に簡単に税額を計算できる仕組み。) 損税 ( 消費税を価格に転嫁できず、事業者が負担することになってしまう税のこと。)
- 方法論：
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消費税の転嫁の難しさと
簡易課税制度 ( 中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた制度で、課税売上高を基準に簡単に税額を計算できる仕組み。)
- 結論と意義：
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簡易課税制度 ( 中小企業の税務手続きを簡単にするために作られた制度で、課税売上高を基準に簡単に税額を計算できる仕組み。)
- 今後の展望：
-
今後の研究では、新しい制度の具体的な設計についてさらに検討が必要です。具体的には、給与や人件費の範囲、追加控除の割合、適用対象となる中小企業の範囲などの詳細を詰める必要があります。また、サービス業における実際の税負担の状況を検証し、新制度の有効性を実証することが求められます。これにより、中小企業の税負担問題を根本的に解決し、より公平で簡素な消費税制度を目指します。
- 何のために？：
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このお話では、
中小企業 ( 小規模 な企業 や従業員数 が少ない企業 を指します。大企業 と比 べて資金 力や経営 資源 が限 られているため、税金 の手続 きが負担 になることがあります。中小企業 は地域 経済 を支 える重要 な存在 です。) 税金 を払 う手続 きを簡単 にすることを考えます。今の制度 ( 特定 の目的 を達成 するために設 けられたルールや仕組みのことです。税金 をどのように取 り扱 うかについての制度 は、企業 がどれくらい税金 を払 うかに影響 を与 えます。制度 を改善 することで、企業 の負担 を減 らすことが期待されます。) 特 に、中小企業 が消費税 ( 商品の価格 に含 まれることが多い税金 の一種 で、消費者 が商品やサービスを購入 する際 に払 う税金 です。例 として、100円のお菓子 に10%の消費税 がかかると、110円になります。消費税 は国や地方の政府 が収入 を得 るために重要 です。) 価格 に含 めるのが難 しく、税金 が重くなることです。新しい制度 でこの問題を解決 したいです。
- 何が分かったの？：
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今の
制度 ( 特定 の目的 を達成 するために設 けられたルールや仕組みのことです。税金 をどのように取 り扱 うかについての制度 は、企業 がどれくらい税金 を払 うかに影響 を与 えます。制度 を改善 することで、企業 の負担 を減 らすことが期待されます。) 中小企業 ( 小規模 な企業 や従業員数 が少ない企業 を指します。大企業 と比 べて資金 力や経営 資源 が限 られているため、税金 の手続 きが負担 になることがあります。中小企業 は地域 経済 を支 える重要 な存在 です。) 税金 の手続 きを簡単 にできていません。中小企業 が消費税 ( 商品の価格 に含 まれることが多い税金 の一種 で、消費者 が商品やサービスを購入 する際 に払 う税金 です。例 として、100円のお菓子 に10%の消費税 がかかると、110円になります。消費税 は国や地方の政府 が収入 を得 るために重要 です。) 価格 に含 められず、税金 が重いです。このため、今の制度 をやめて、新しい制度 を作る必要 があります。
- どうやったの？：
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消費税 ( 商品の価格 に含 まれることが多い税金 の一種 で、消費者 が商品やサービスを購入 する際 に払 う税金 です。例 として、100円のお菓子 に10%の消費税 がかかると、110円になります。消費税 は国や地方の政府 が収入 を得 るために重要 です。) 価格 に含 めるかを調べました。法律 ( 社会の秩序 を維持 するために制定 されたルールです。税金 に関 する法律 は、企業 がどのように税金 を計算し、支払 うかを定めています。法律 を理解 することは、企業 が適切 に税金 を管理 するために不可欠 です。) 経済 の視点 ( 経済学 の観点 から物事を考えることです。税金 や制度 の影響 を分析 する際 に、経済 の視点 を取り入れることで、より広い範囲 での影響 を理解 することができます。経済 の視点 は、政策 決定において重要 な役割 を果 たします。) アンケート ( 特定 の情報 を収集 するために、多くの人に対して質問 を行う方法 です。企業 の意見や実態 を把握 するためにアンケートを使うことが多く、データを分析 することで問題点や改善点 を見つけることができます。) 企業 同士 の取引と、お客さん向けの取引の違 いを調べました。特 に、サービス業 ( 人々に対してサービスを提供 する業種 のことです。例 えば、レストラン、ホテル、交通機関 などがサービス業に含 まれます。サービス業は直接 お客さんと関 わるため、税金 の取 り扱 いが他の業種 と異 なる場合があります。)
- 研究のまとめ：
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今の
制度 ( 特定 の目的 を達成 するために設 けられたルールや仕組みのことです。税金 をどのように取 り扱 うかについての制度 は、企業 がどれくらい税金 を払 うかに影響 を与 えます。制度 を改善 することで、企業 の負担 を減 らすことが期待されます。) 中小企業 ( 小規模 な企業 や従業員数 が少ない企業 を指します。大企業 と比 べて資金 力や経営 資源 が限 られているため、税金 の手続 きが負担 になることがあります。中小企業 は地域 経済 を支 える重要 な存在 です。) 税金 手続 きを簡単 にできていません。だから、今の制度 をやめて、新しい制度 を提案 しました。この新しい制度 で、中小企業 の税金 が軽くなることを期待しています。
- これからどうする？：
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これから、新しい
制度 ( 特定 の目的 を達成 するために設 けられたルールや仕組みのことです。税金 をどのように取 り扱 うかについての制度 は、企業 がどれくらい税金 を払 うかに影響 を与 えます。制度 を改善 することで、企業 の負担 を減 らすことが期待されます。) 詳 しく考えます。給与 や人件費 の範囲 を決めたり、どれくらい税金 を減 らすかを決めたりします。サービス業 ( 人々に対してサービスを提供 する業種 のことです。例 えば、レストラン、ホテル、交通機関 などがサービス業に含 まれます。サービス業は直接 お客さんと関 わるため、税金 の取 り扱 いが他の業種 と異 なる場合があります。) 税金 の状況 も調べます。これで、中小企業 ( 小規模 な企業 や従業員数 が少ない企業 を指します。大企業 と比 べて資金 力や経営 資源 が限 られているため、税金 の手続 きが負担 になることがあります。中小企業 は地域 経済 を支 える重要 な存在 です。) 税金 問題を解決 したいです。
- 著者名：
- 藤巻 一男
- 掲載誌名：
- 新潟大学経済論集
- 巻：
- 104
- ページ：
- 77 - 115
- 発行日：
- 2018-03
- 新潟大学学術リポジトリリンク：
- http://hdl.handle.net/10191/49873
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