消費税率の引き上げが事業者及び消費者に与える影響 : インターネット調査(2018年11月・12月実施)の結果

背景と目的：

この論文は、JSPS科研費の助成を受けて行われた「消費税の計算構造に基因する転嫁困難性の実証分析と中小事業者特例制度の研究」の一環として、中小事業者が抱える消費税の転嫁困難性の問題を明らかにし、新たな特例措置の提言を行うことを目的としています。特に、現行の簡易課税制度に焦点を当て、その問題点と限界を指摘し、制度の再構築の必要性を議論するために、事業関係者および消費者に対してアンケート調査を実施しました。

主要な発見：

調査結果から、簡易課税制度を選択している事業者の多くが、事務負担の軽減よりも納税額の減少を期待していることがわかりました。特に、簡易課税制度が適用できなくなった場合に営業利益の補填が難しくなると予想する事業者が一定数存在することが確認されました。また、消費者の視点からの調査では、消費税率の引き上げが消費行動に与える影響が大きく、節約志向が強まることが明らかになりました。

方法論：

事業関係者に対する調査は、インテージの調査モニターを用いて、財務・会計・経理に従事する30歳～69歳の男女を対象に行われました。アンケートは全17問で、消費税の申告区分、転嫁困難性、消費税率の引き上げや軽減税率の影響などに関する質問を含んでいました。一方、消費者に対する調査は、インテージに登録されている20歳～79歳の男女1,000人を対象に実施され、消費税率引き上げに対する消費行動や意識を調査しました。

結論と意義：

本稿では、現行の簡易課税制度が中小事業者に対する転嫁困難性をある程度緩和する役割を果たしていることを示しましたが、その制度の複雑さや公平性の問題点も明らかにしました。新たな特例措置として、事業区分別のみなし仕入率に基づく税額控除方式から、人件費の一定割合を基準にしたシームレスな税額控除方式への転換が提案されました。この提案は、中小事業者が直面する転嫁困難性を合理的かつ公平に緩和するためのものです。

今後の展望：

今後の展望として、新たな特例措置の具体的な制度設計とその実施可能性についてさらに検討が必要です。また、消費税制度を持続的に維持するためには、中小事業者の転嫁困難性の問題を経済環境に応じて柔軟に対応できる制度改革が不可欠です。今回のアンケート調査の結果を踏まえ、より詳細な分析と追加の調査を行い、より実効性のある政策提言を続けていくことが求められます。

背景と目的：

この論文は、日本の「消費税(商品の購入時にその価格に上乗せされる税金のことです。消費者が税金を負担し、事業者がそれを国に納めます。)の計算構造に基因する転嫁困難性(事業者が商品やサービスの価格に消費税分を含めることが難しい状況を指します。)の実証分析と中小事業者特例制度の研究」の一環として行われたものです。研究の目的は、中小事業者が抱える消費税の転嫁が難しい問題を明らかにし、新たな特例措置を提案することです。特に現行の簡易課税制度(中小事業者の事務負担を軽減するために、一定の条件を満たせば簡便な方法で消費税を計算できる制度です。)に注目し、その問題点と限界を指摘し、新しい制度の必要性を議論するために、事業関係者や消費者に対してアンケート調査を実施しました。

主要な発見：

調査の結果、簡易課税制度(中小事業者の事務負担を軽減するために、一定の条件を満たせば簡便な方法で消費税を計算できる制度です。)を選んでいる事業者の多くが、事務負担の軽減よりも納税額の減少を期待していることがわかりました。また、簡易課税制度が適用できなくなった場合に営業利益を補填するのが難しいと予想する事業者が一定数いることが確認されました。さらに、消費者の視点からの調査では、消費税(商品の購入時にその価格に上乗せされる税金のことです。消費者が税金を負担し、事業者がそれを国に納めます。)率の引き上げが消費行動に大きく影響し、節約志向が強まることがわかりました。

方法論：

事業関係者に対する調査は、インテージの調査モニターを活用し、財務・会計・経理に従事する30歳～69歳の男女を対象に行われました。アンケートは全17問で、消費税(商品の購入時にその価格に上乗せされる税金のことです。消費者が税金を負担し、事業者がそれを国に納めます。)の申告区分や転嫁困難性(事業者が商品やサービスの価格に消費税分を含めることが難しい状況を指します。)、消費税率の引き上げや軽減税率の影響などについて質問しました。消費者に対する調査は、インテージに登録されている20歳～79歳の男女1,000人を対象に実施し、消費税率引き上げによる消費行動や意識を調べました。

結論と意義：

本研究は、現行の簡易課税制度(中小事業者の事務負担を軽減するために、一定の条件を満たせば簡便な方法で消費税を計算できる制度です。)が中小事業者の消費税(商品の購入時にその価格に上乗せされる税金のことです。消費者が税金を負担し、事業者がそれを国に納めます。)転嫁困難性(事業者が商品やサービスの価格に消費税分を含めることが難しい状況を指します。)をある程度緩和する役割を果たしていることを示しましたが、その制度の複雑さや公平性の問題点も明らかにしました。新たな特例措置として、人件費の一定割合を基準にしたシームレスな税額控除方式への転換が提案されました。これは、中小事業者が直面する転嫁困難性を合理的かつ公平に緩和するためのものです。

今後の展望：

今後は、新たな特例措置の具体的な制度設計とその実行可能性についてさらに検討が必要です。また、消費税(商品の購入時にその価格に上乗せされる税金のことです。消費者が税金を負担し、事業者がそれを国に納めます。)制度を持続的に維持するためには、中小事業者の転嫁困難性(事業者が商品やサービスの価格に消費税分を含めることが難しい状況を指します。)の問題を経済環境に応じて柔軟に対応できる制度改革が不可欠です。今回のアンケート調査の結果を基に、より詳細な分析と追加の調査を行い、現実的な政策提言を続けていくことが求められます。